COMPROBANTE DE CIERRE

CIERRE DE CUENTAS TEMPORALES O COMPROBANTE DE CIERRE

Los saldos de las cuentas nominales, es decir clase 4 (ingresos), 5 (gastos), y 6 (costos) deben cancelarse al finalizar el periodo contable, y pasan al siguiente ejercicio las cuentas reales o de balance.

Los registros de diario efectuados al finalizar un periodo, para cancelar las cuentas nominales, se denominan asientos de cierre. Para ello se toman los datos de la columna Ganancias y Pérdidas de la hoja de trabajo o los saldos del Libro Mayor correspondientes a este.

Para cancelar las cuentas nominales se deben realizar los siguientes registros:

1. se acredita cada una de las cuentas de gastos y costos, se utiliza como contrapartida la cuenta 5905 denominada Ganancias y Pérdidas

61…. xxxx

5905 xxxx

2. Se debita cada una de las cuentas de ingresos y se utiliza como contrapartida la cuenta 5905 (ganancias y perdidas)

41…. xxxx

5905 xxxx

3. Se acredita la cuenta 4175 (devoluciones en venta) y como contrapartida se utiliza la cuenta 5905 (ganancias y perdidas)

EJEMPLO….

Asientos de cierre de una empresa con sistema de Inventario Permanente:

5905 GANANCIAS Y PÉRDIDAS 8.631.066

5205 GASTOS DE PERSONAL 1.470.866

5295 DIVERSOS 945.200

6135 COMERCIO AL x > y al x < (costo) 6.215.200

P/R Cancelación de la empresa

Asientos para cancelar las cuentas de Gastos y Costos

4135 COMERCIO AL x > y al x< 10.240.000

4210 INGRESOS FINANCIEROS 531.000

5905 GANANCIAS Y PÉRDIDAS 10.771.000

Asiento para cancelar las cuentas de Ingresos

La utilidad o pérdida se determina con el saldo de la cuenta T, “Ganancias y Pérdidas”

IMPUESTOS Y RESERVAS

Una vez determinada la utilidad del periodo, se calculan los impuestos y las reservas de acuerdo con la legislación y con los estatutos de la empresa. Si hay pérdida no se liquidan impuestos ni reservas, ya que estos se calculan sobre la Utilidad Liquida Anual.

Asiento para contabilizar los impuestos:

5905 GANANCIAS Y PÉRDIDAS 748.977

2404 DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS 748.977

Impuesto (35% sobre 2.139.934)

Asiento para contabilizar las reservas: 2.139.934 – 748.977= 1.390.957

5905 GANANCIAS Y PÉRDIDAS 417.287

3305 RESERVAS OBLIGATORIAS 139.096

330505 Reserva legal 10% de 1.390.957 139.096

3310 RESERVAS ESTATUTARIAS 278.191

(20% sobre utilidad liquida de 1.390.957)

CANCELACIÓN DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

Después de calcular los impuestos y reservas, deducidos de la utilidad neta, se obtienen las utilidades por distribuir. Finalmente se cancela el saldo de la cuenta Ganancias y Pérdidas, acreditando la cuenta Utilidad del Ejercicio, cuando haya utilidad; o debitando la cuenta Perdida del Ejercicio, en caso de que haya pérdida

Utilidad Neta- Impuestos – Reservas = Utilidad del Ejercicio

Utilidad del Ejercicio correspondiente al ejemplo anterior:

2.139.934-748.977-417.287= 973.670

Asiento para registrar la utilidad

5905 GANANCIAS Y PÉRDIDAS 973.670

3605 TULIDAD DEL EJERCICIO 973.670

ELABORACION DEL COMPROBANTE DE CIERRE

Este documento contiene los asientos de cierre para cancelar las cuentas nominales, los asientos para determinar los impuestos; reservas y la utilidad del ejercicio, lo cual se colocara a disposición de la asamblea o junta de socios.

Traslado de las cuentas por medio del comprobante de cierre a los libros de Contabilidad:

En igual forma que los otros comprobantes necesarios para llevar la contabilidad, este comprobante se traslada a los Libros, Diario, Mayor y Auxiliares, así:

1. A los libros Auxiliares se trasladan los valores de la columna parciales
2. Al libro Diario, el total de los débitos y créditos de cada cuenta
3. Al Libro Mayor como un movimiento.